ההבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה

  • Jul 25, 2021
  • =

ההבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה

היציאה לדרך עצמאית ניזונה מחלומות גדולים, אולם כרוכה גם בלא מעט בירוקרטיה וצורך בקבלת החלטות. אחת ההחלטות הראשונות של היזם נוגעת לאופן הרישום אל מול רשויות המס, כאשר עסק חדש וקטן יבחן רוב את שתי האפשרויות הנפוצות:

  • עוסק פטור
  • עוסק מורשה

על מנת לקבל החלטה באופן מקצועי ומותאם לצרכי העסק המתהווה, מומלץ להיוועץ ביועץ מס/מנהל חשבונות מקצועי, בו ניתן להסתייע גם בביצוע הרישום בפועל.

ההבדלים העיקריים בין השניים:

עוסק פטור עוסק מורשה
תקרת הכנסות עד 99892 ₪ בשנה אין
תשלום מע”מ פטור מתשלום מע”מ לרשויות נדרש לתשלום מע”מ בסך 17% מערך העסקאות שבוצעו
מס הכנסה חבות מס על פי היקף ההכנסות חבות מס על פי היקף ההכנסות
זיכוי מע”מ אינו זכאי להזדכות בגין תשלומי המע”מ בעבור הוצאות העסק זכאי לקיזוז ולזיכוי תשלומי המע”מ ששולמו בגין רכישות והוצאות העסק
ביטוח לאומי חייב- 10% מסך ההכנסות חייב- 10% מסך ההכנסות
דיווח למס ערך מוסף שנתי חודשי או דו חודשי בהתאם להיקף ההכנסות
דיווח למס הכנסה שנתי שנתי
תחום עיסוק מוגבל כל תחום

 

ניתן לראות על פי הטבלה, כי עוסק פטר ייהנה מיתרונות בירוקרטיים וכן מפטור מתשלומי המע”מ, מה שיאפשר לו לקבוע תמחור נמוך יותר ולהיות תחרותי לשוק, או לחילופין רווחיות גבוהה יותר בתמחור זהה למתחרים. מדובר בתצורת הרישום הנוחה והקלה לניהול, וכן זולה יותר בעלויות התפעול של בית העסק.

האם כדאי להתחייב לתקרת הכנסות?

תקרת ההכנסות החלה על עוסק פטור היא עניין פסיכולוגי יותר מעניין כלכלי. יש שיטענו שהצבת תקרת זכוכית תביא לניהול לא שאפתני של העסק וליעדי רווחיות נמוכים מלכתחילה, בעוד שאחרים יראו בכך נקודת פתיחה, התאמה  לאופי העסק ולצרכי העוסק.

בהיבט הפיננסי חשוב לדעת כי מדובר בתקרה הניתנת לשינוי, הן על ידי הצהרה על גידול חד פעמי בהכנסות וספיגת המע”מ בגין ההפרש, והן באמצעות שינוי קבוע מעוסק פטור לעוסק מורשה בעתיד, במידה והכנסות העסק יעלו באופן קבוע.

בפתיחה של עסק חדש, המהווה פעמים רבות בית לכישורים, לחלומות ולתשוקות, קשה יהיה לנתק את ההיבט הפסיכולוגי מן ההביט הפיננסי והמעשי. הבחירה במעמד עוסק פטור במקרים רבים היא בחירה ברשת ביטחון המעניקה הקלות בירוקרטיות והקלות במיסוי, ומעין דלתות מסתובבות המאפשרות הצלחה וצמיחה מחד גיסא, תוך האפשרות הזמינה לשינוי סטטוס, לצד עסק קטן, נוח לניהול ובעל עלויות תפעוליות נמוכות ומיעוט סיכונים, בהתאמה לסוג העסק ואופיו כמובן.

האם ניתן לפתוח עוסק פטור גם על שם עובד שכיר

עובד שכיר אשר מעוניין בעסק המביא להכנסות לצד עבודתו כשכיר, יוכל לפתוח תיק עוסק פטור ולנהל רישום עסקי נפרד, כאשר תקרת ההכנסות האמורה תכלול את הכנסות העסק בלבד, ללא הכנסותיו כעובד שכיר.

במקרה כזה יש לבצע רשום ותיאום מס מדי שנה, שכן חבות המס תכלול את כל ההכנסות, מעסק ומעבודה כשכיר.

בעבור עובדים שכירים המחזיקים בכישורים ו/או יזמות ייחודית, ומעוניינים לתרגם את אלה להכנסה נוספת, תצורת הרישום הנכונה ביותר תהיה עוסק פטור, שהיא תצורת הרישום הנוחה, המהירה והמקלה ביותר מבחינה בירוקרטית, ולרוב תתאים גם ליעד הפיננסי כהשלמת הכנסה, מבלי לחרוג מן התקרה הקבועה בחוק.

תחומי עיסוק אשר אינם מורשים לרישום כעוסק פטור

על פי הנחיות רשויות המס, מלבד הדרישה לעמידה בתקרת ההכנסות הנדרשת, קיימים תחומי עיסוק אשר העוסק בהם אינו זכאי להירשם כעוסק פטור, ומחויב ברישום כעוסק מורשה, חברה בע”מ או התאגדות.

תחומי העיסוק האמורים:

    • אגרונומיה
    • אדריכלות
    • הנדסה
    • חקירות פרטיות
    • טוען רבני
    • טכנאים
    • טכנאי שיניים
    • ייעוץ- יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס
    • כלכלה וחשבונאות
    • מדידות ומיפוי שטח
    • ניהול חשבונות
    • תרגום ושפה
    • חברות ביטוח, פנסיה ופיננסיים
    • משפטים ועריכת דין
    • ראיית חשבון
    • שמאות מקרקעין, רכב ורכוש
    • מדעים- בעל מעבדה כימית או רפואית
    • רפואה
    • פסיכולוגיה
    • פיזיותרפיה
    • וטרינריה
    • רפואת שיניים
    • אומנויות הבמה- נותן שירותים למופעים אומנותיים, כולל הנחייה, בניית תפאורה.
    • הכנה, בדיקה ופיקוח על מבחנים.
    • הרצאה, הוראה.
    • כתבנות, קצרנות, תרגום, כתיבה, עריכה.
    • גישור.
    • בעל בית ספר לנהיגה.
    • סוחר או מתווך מקרקעין.
    • בעל בית ספר או גן ילדים.
    • סוחר ומתווך רכב.

רישום עוסק פטור אל מול הרשויות

תהליך הרישום של עוסק פטור נדרש אל מול מספר רשויות מס ממשלתיות:

מס הכנסה-פתיחת תיק במס הכנסה, לצרכי רישום, הגשת הצהרת הון ראשונית ועל פי אופי הפעילות וצפי ההכנסות קבלת פנקס מוקדמות לתשלום.

מס ערך מוסף- פתיחת תיק במשרדי מס ערך מוסף המקומיים, לצורך קבלת תעודת עוסק פטור שתהווה אסמכתא אל מול הגורמים השונים ואל מול לקוחות וספקים במקרה הצורך.

ביטוח לאומי- פתיחת תיק עוסק אל מול הביטוח הלאומי לצורך תחשיבי ותשלום מס ביטוח לאומי וביטוח בריאות, באחוזים מסך ההכנסות, כנדרש מעסקים בישראל על פי חוק.

תהליך הרישום וההתנהלות השוטפת אל מול כלל הרשויות יכול להתבצע באופן עצמאי, או באמצעות גורם מקצועי מייצג, כגד חתימה על ייפוי כוח.

חריגה מתקרת הכנסות

כאמור, עוסק פטור הוא עסק רשום ומורשה, אשר פטור על פי חוק מתשלום מע”מ, וזאת כנגד הכנסות אשר לא יעלו על תקרת ההכנסות הקבועה בחוק למעמד זה. אחד החששות של עוסקים פטורים רבים ושל יזמים המתלבטים לגבי תצורת הרישום הנכונה והמתאימה עבורם, הוא חריגה מתקרת ההכנסות הקבועה בחוק.

חשוב לדעת כי רשויות המס מכירות באפשרות שלחריגה, ובמידה ומדובר בחריגה חד פעמית בשל עסקה ייחודית או מסיבה אחרת, ניתן בסיום שנת המס לדווח על החריגה, ולשלם מס ערך מוסף בגין ההפרש בין התקרה לסך הכל ההכנסות בלבד.

במידה והחריגה משקפת גידול בהכנסות ואת מצבו הפיננסי של העסק לאורך זמן ובתשקיף עתידי, ניתן יהיה להגיש בקשה מסודרת לשינוי המעמד, מעוסק פטור לעוסק מורשה, בתהליך חוקי ומסודר.

פתיחת תיק עוסק מורשה וניהולו היא דרך הרישום המועדפת על ידי רבים מן העסקים הקטנים, אולם חשוב לבחון ולבדוק כי מדובר בדרך המתאימה ביותר לאופי הפעילות העסקית הצפויה. חשוב להתעדכן במשרדי מס ערך מוסף בנוגע לתחומים בהם לא ניתן להירשם כעוסק מורשה, ולהגיע אל מעמד הרישום עם כל המסמכים הנדרשים.

עלויות תפעול פיננסי

ככלל, ניתן לנהל את ספרי החשבונות והדו”חות בעבור עוסק פטור באופן עצמאי. לצד הרישום הראשוני במספר משרדים, יידרש מן העוסק מילוי והגשה של הצהרת הון, רישום ותיעוד של הכנסות לצד הוצאות לרבות ניהול פנקס קבלות, דיווחים שנתיים למע”מ, למס הכנסה ולביטוח לאומי ותשלומי מיסוי. יחד עם זאת, באמצעות ליווי מקצועי וייצוג של יועץ מס מומחה ו/או מנהל חשבונות המתמחה בעסקים קטנים, ייחסכו מבעל העסק זמן ובירוקרטיה, דיווחי המס הנדרשים יוגשו במועדם בצורה מקצועית, תוך ניצול הטבות המס האפשריות במלואן.

העלויות התפעוליות הנדרשות לשם כך בטלות בששים אל מול תקציב העסק, וערכו של הליווי המקצועי והייצוג במקרה הצורך עולה עליהן פי עשרת מונים.

באמצעות ליווי פיננסי מקצועי בעל העסק יוכל להתמקד בהצמחת העסק ובמיצוי כישוריו המקצועיים, ללא העיסוק בבירוקרטיה מיותר, בחקירות מס ובניהול מאזנים שונים.